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企業(yè)清算企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅處理技巧

企業(yè)清算企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅處理技巧

企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、剩余資產(chǎn)分配等事項(xiàng)的處理。下面是我為大家?guī)?lái)的企業(yè)清算企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅處理技巧的知識(shí)，歡迎閱讀。

企業(yè)清算企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅處理技巧

企業(yè)發(fā)生股東決議注銷、破產(chǎn)清算、企業(yè)重組注銷等情況需要進(jìn)行清算的，應(yīng)該按照稅法的規(guī)定進(jìn)行清算所得稅處理。一般包括如下常見(jiàn)情形

1、公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn);

2、股東會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議解散;

3、企業(yè)因公司合并或者分立需要解散的;

4、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷;

5、被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)的;

6、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。

一、清算環(huán)節(jié)企業(yè)所得稅處理

(一)企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容

1、全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;

2、確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;

3、改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;

4、依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得;

5、計(jì)算并繳納清算所得稅;

6、確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

(二)清算開(kāi)始日的確定及清算期間

一般來(lái)說(shuō)企業(yè)清算開(kāi)始之日為企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日，比如

1、公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)的，為董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)宣布解散的決議日;

2、股東會(huì)或者股東大會(huì)等其他類似機(jī)構(gòu)決議解散的，為股東會(huì)或者股東大會(huì)等其他類似機(jī)構(gòu)的決議日;

3、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷的，為相關(guān)行政機(jī)關(guān)文件簽發(fā)日;

4、宣告破產(chǎn)的企業(yè)，為被人民法院予以解散或宣告破產(chǎn)之日;

5、企業(yè)重組中需要按清算處理的，為經(jīng)董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的企業(yè)重組協(xié)議或合同的簽約日;

6、其他需要清算的情形，為相關(guān)證明文件的生效日。

清算期間是指自企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)終止之日起至辦理完畢清算事務(wù)之日止的期間。進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對(duì)清算事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清稅款。

(三)清算所得確定

企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

企業(yè)清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或盤虧、變價(jià)凈收入、無(wú)力歸還的債務(wù)或無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入清算損益。

計(jì)算公式如下

清算所得=資產(chǎn)處置損益+負(fù)債清償損益-清算稅費(fèi)其他所得(支出)

其中

1、資產(chǎn)處置損益是指企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅基礎(chǔ)的余額。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指取得資產(chǎn)時(shí)確定的'計(jì)稅基礎(chǔ)減除在清算開(kāi)始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準(zhǔn)備金等的余額。

2、負(fù)債清償損益，是指企業(yè)全部負(fù)債按計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額后的余額。

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。

企業(yè)清算前已確定不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅。企業(yè)清算期間確定的不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)，需并入清算所得征稅。

原則上企業(yè)清算期間應(yīng)支付但由于清算資產(chǎn)不足以償還的未付款項(xiàng)，無(wú)需并入清算所得征稅。但是實(shí)務(wù)中，有的稅務(wù)機(jī)關(guān)并不這么執(zhí)行，所以建議大家在具體操作中注意靈活處理。尤其在欠大股東較大金額的未付款項(xiàng)時(shí)，可考慮大股東先增資，被投資企業(yè)再還款，然后再清算注銷。

3、清算費(fèi)用及稅費(fèi)

(1)清算費(fèi)用是指企業(yè)清算過(guò)程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣所需的評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，清算過(guò)程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用等。

(2)相關(guān)稅費(fèi)，是指企業(yè)清算過(guò)程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

(四)應(yīng)納稅額

應(yīng)納所得稅額=(清算所得納稅調(diào)整額-彌補(bǔ)以前年度虧損)法定稅率(25%)

企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得，適用法定25%的企業(yè)所得稅稅率，不能適用營(yíng)業(yè)期間的優(yōu)惠稅率。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。依據(jù)國(guó)稅函[2009]684號(hào)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。

企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。

企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

二、清算環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅處理

個(gè)稅清算怎么操作

個(gè)稅清算操作：

個(gè)人手機(jī)下載個(gè)人所得稅APP注冊(cè)進(jìn)入后根據(jù)個(gè)人信息填寫申報(bào)。

個(gè)稅年度匯算清繳不會(huì)做可以委托單位代為申報(bào)。

單位集中辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳,需要授權(quán)給財(cái)務(wù)人員權(quán)限，通過(guò)登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)版進(jìn)行集中申報(bào)，具體操作流程如下：

一.授權(quán)給財(cái)務(wù)人員（已做過(guò)實(shí)名辦稅的財(cái)務(wù)人員不需要再次授權(quán)）。

方式一：企業(yè)法人/財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄【個(gè)人所得稅app】-【個(gè)人中心】-【企業(yè)辦稅權(quán)限】-【新增授權(quán)人員】。

方式二：企業(yè)法人/財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄【自然人電子稅務(wù)局（網(wǎng)頁(yè)版）】-【完善個(gè)人信息】-【辦稅權(quán)限管理】-【點(diǎn)擊詳情】-【新增授權(quán)人員】。

登錄自然人電子稅務(wù)局（網(wǎng)頁(yè)版）進(jìn)行申報(bào)，

第一步：經(jīng)授權(quán)的財(cái)務(wù)人員，登錄【自然人電子稅務(wù)局（網(wǎng)頁(yè)版）】選擇對(duì)應(yīng)匯繳的單位，可以輸入該單位省和市和稅號(hào)來(lái)搜索再點(diǎn)擊【立即申報(bào)】。

注意事項(xiàng)：集中辦理匯繳不支持逾期辦理?？劾U義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳，應(yīng)在6月30日前代為填報(bào)相關(guān)表單以及辦理后續(xù)的補(bǔ)退稅等相關(guān)事項(xiàng)。

第二步：報(bào)表填寫報(bào)送—可直接添加或用模板導(dǎo)入，核對(duì)數(shù)據(jù)無(wú)誤后點(diǎn)擊【報(bào)送】。

第三步：退稅申請(qǐng)—退稅狀態(tài)為【待退稅】和【放棄退稅】的可以提交退稅申請(qǐng)。

第四步：稅款繳納—申報(bào)表報(bào)送成功后，存在欠稅的，可點(diǎn)擊【稅款繳納】辦理繳稅業(yè)務(wù)。

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、文化影響力的擴(kuò)大，相信會(huì)有更多企業(yè)清算個(gè)人所得稅成為世界流行的“爆款?！比绻銓?duì)企業(yè)清算個(gè)人所得稅感興趣的話，相信你看了這篇文章會(huì)受益匪淺，當(dāng)然，如果你對(duì)企業(yè)清算個(gè)人所得稅其他的信息，不妨在評(píng)論區(qū)留言分享，這樣我們就能在交流中收貨更多，對(duì)此我們非常期待。

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